Vrijstellingen dividenden
Welke dividenden?
Alle gewone Belgische en buitenlandse dividenden komen in aanmerking dus ook:
- dividenden van erkende coöperatieve vennootschappen (zie volledige lijst)
- dividenden van vennootschappen met sociaal oogmerk.
De volgende dividenden zijn echter uitgesloten van de vrijstelling:
- dividenden van juridische constructies of verkregen door tussenkomst van juridische constructies,
- dividenden van instellingen van collectieve beleggingen,
- dividenden verkregen door tussenkomst van gemeenschappelijke beleggingsfondsen.
Die dividenden die uitgesloten van de vrijstelling zijn moet u dus verplicht aangeven in uw belastingaangifte tenzij er een bevrijdende roerende voorheffing op ingehouden is.
Verrekening roerende voorheffing
U kunt de roerende voorheffing die ingehouden is op uw vrijgestelde dividenden laten verrekenen met uw personenbelasting.
Daarvoor vult u de ingehouden roerende voorheffing op die vrijgestelde dividenden in de codes 1437/2437 in.
U kunt per belastingplichtige slechts de roerende voorheffing verrekenen voor een maximum van 833 euro (inkomstenjaar 2024, aanslagjaar 2025) aan dividenden. Aangezien het maximumtarief van de roerende voorheffing 30 % is, kunt u dus maximum 249,9 euro ingehouden roerende voorheffing recupereren (833 euro x 30 %). U kiest dus best voor de vrijstelling van de dividenden waarop het hoogste tarief van de roerende voorheffing toegepast is.
Rechtstreekse vrijstelling
Op dividenden ontvangen op een buitenlandse effectenrekening is geen roerende voorheffing ingehouden. De eerste schijf van 833 euro van dergelijke ‘buitenlandse’ dividenden (inkomstenjaar 2024, aanslagjaar 2025) moet u daarom niet aangeven in uw belastingaangifte. De rest van de dividenden moet u wel verplicht aangeven want die zijn belastbaar.
Als u zowel dividenden met als zonder inhouding van roerende voorheffing hebt verkregen, mag u zelf kiezen op welke van die dividenden u de vrijstelling toepast, zonder echter het maximaal vrijstelbare bedrag van 833 euro te overschrijden.
Aangifte
Om de vrijstelling aan te vragen voor dividenden waarop roerende voorheffing is ingehouden, moet u de roerende voorheffing die op de vrijgestelde dividenden is ingehouden, invullen in code 1437/2437 van uw belastingaangifte.
Om de vrijstelling aan te vragen voor dividenden waarop geen roerende voorheffing is ingehouden, moet u de eerste schijf van 833 euro aan vrijgestelde dividenden niet in uw aangifte vermelden.
Opgelet: wij kunnen de roerende voorheffing op dividenden niet vooraf invullen in uw voorstel van vereenvoudigde aangifte.
Om de ingehouden roerende voorheffing op de vrijgestelde dividenden te recupereren, moet u uw voorstel van vereenvoudigde aangifte verbeteren en die roerende voorheffing invullen in de codes 1437/2437. Dat doet u via MyMinfin (Tax-on-web) of op het papieren antwoordformulier.