Thuislaadstations voor elektrische wagens
Als u bij u thuis een vast laadstation voor elektrische wagens liet installeren, kon u onder bepaalde voorwaarden van een belastingvermindering genieten. Die vermindering gold enkel voor de uitgaven die u van 1 september 2021 tot en met 31 augustus 2024 werkelijk had betaald (inclusief btw). Vanaf aanslagjaar 2026 is deze belastingvermindering afgeschaft.
Voorwaarden
De uitgaven moesten werkelijk zijn betaald in de periode van 1 september 2021 tot en met 31 augustus 2024.
Het ging over uitgaven voor de aankoop in nieuwe staat van een vast laadstation voor elektrische wagens, de plaatsing ervan en de keuring van de installatie. Een door uzelf geplaatst laadstation kwam niet in aanmerking voor de belastingvermindering. Ook kosten van verzwaring van de elektrische installaties die geen verband hielden met het plaatsen van een laadpaal kwamen niet in aanmerking.
Het laadstation moest:
- aangekocht zijn in nieuwe staat,
- vast zijn: het laadstation moest permanent in de grond of aan de muur bevestigd zijn, dit wil zeggen dat men het laadsysteem niet van de grond of muur kon loskoppelen. Laadkabels werden niet als een vast laadstation aangemerkt en kwamen dus niet in aanmerking.
- geplaatst zijn in of in de onmiddellijke nabijheid van de woning waar u op 1 januari van het aanslagjaar uw (fiscale) woonplaats had:
- De plaatsing van een vast laadstation in of bij een onroerend goed waar u uw (fiscale) woonplaats niet had (bv. een tweede verblijf) kwam dus niet in aanmerking voor de belastingvermindering.
- Het moest gaan om de (fiscale) woonplaats op 1 januari van het aanslagjaar waarvoor de belastingvermindering werd gevraagd. De beoordeling gebeurde dus niet op het tijdstip van de plaatsing van het vast laadstation of de betaling.
- Het was niet vereist dat het vast laadstation binnenin de woning werd geplaatst. Ook uitgaven voor vaste laadstations die tegen een buitengevel waren geplaatst of op buitenparkeerplaatsen bij de woning konden in aanmerking komen voor de belastingvermindering.
- Ook uitgaven voor een vast laadstation dat werd geplaatst in een garage die niet bij de woning aansloot, maar zich in de onmiddellijke nabijheid van de woning bevond en door haar onmiddellijk nut als één geheel met de woning kon worden beschouwd, konden in aanmerking komen voor de belastingvermindering. Het moet dan wel gaan om een garage waarover u gebruiksrechten had.
- intelligent zijn: de laadtijd en het laadvermogen moesten door een energiebeheerssysteem gestuurd kunnen worden en het moest meldingen over het effectieve laadvermogen en statusmeldingen kunnen terugsturen,
- enkel groene stroom gebruiken op 1 januari van het aanslagjaar dat is verbonden met het belastbaar tijdperk waarin de uitgaven werden gedaan:
- Voor uitgaven die gedaan werden in 2024 moest het laadstation dus enkel groene stroom gebruiken op 1 januari 2025.
- Groene stroom is stroom die ter plaatse wordt opgewekt uit hernieuwbare energiebronnen of stroom geleverd door een stroomleverancier die zich contractueel heeft verbonden om uitsluitend stroom afkomstig van hernieuwbare energiebronnen te leveren.
- goedgekeurd zijn door een erkend keuringsorganisme.
Huurders
Ook als huurder die een vast laadstation liet plaatsen in uw huurwoning kon u in aanmerking komen voor de belastingvermindering, op voorwaarde dat u de betrokken uitgaven betaalde. Het was niet vereist dat u eigenaar of vruchtgebruiker was van de woning waar het vast laadstation werd geplaatst.
Tussenkomst werkgever
Als u zelf een vast laadstation liet installeren en uw werkgever u een vergoeding toekende als terugbetaling voor de kosten van het laadstation, waardoor dat bedrag als voordeel van alle aard werd belast, dan mocht u het bedrag dat als voordeel van alle aard werd belast in aanmerking nemen als een door u werkelijk betaalde uitgave.
Als uw werkgever een laadstation kocht en bij u liet plaatsen en u ook bepaalde plaatsingskosten maakte, kon u geen aanspraak maken op de belastingvermindering.
Uitsluitingen
De uitgaven voor de plaatsing van een vast laadstation waren uitgesloten van de belastingvermindering in de mate dat de uitgaven voor de plaatsing van een vast laadstation :
- als werkelijke beroepskosten in aanmerking werden genomen,
- recht gaven op de investeringsaftrek,
- door de werkgever van de belastingplichtige of de rechtspersoon waarvan de belastingplichtige bedrijfsleider was, als eigen kosten van die werkgever of rechtspersoon werden terugbetaald.
De uitsluiting gebeurde in de mate dat één van de voordelen werkelijk werd verkregen.
Raadpleeg de circulaire voor meer informatie over de voorwaarden.
In te vullen bedrag
U kon de belastingvermindering maar één keer aanvragen. Wanneer u in verschillende belastbare tijdperken uitgaven deed die in aanmerking kwamen voor de belastingvermindering, mocht u de belastingvermindering maar voor één belastbaar tijdperk vragen. U mocht dan enkel de vermindering vragen voor de uitgaven die u in dat belastbaar tijdperk deed. In geval van een gezamenlijke aangifte werd deze voorwaarde per partner beoordeeld. Voor de aangifte van inkomstenjaar 2024 (aanslagjaar 2025) kwamen dus enkel de uitgaven die u deed in 2024 (tot en met 31 augustus) in aanmerking op voorwaarde dat u nog niet eerder van het voordeel genoot.
Het bedrag dat voor belastingvermindering in aanmerking kon worden genomen en dat u in uw aangifte mocht vermelden, was beperkt tot een maximum per laadstation en per belastingplichtige. Dat maximumbedrag hing af van het jaar waarin u de uitgaven deed:
| Periode van betaling van de uitgaven: | Maximumbedrag van de uitgaven (per laadstation en per belastingplichtige) |
|---|---|
| van 1 september 2021 tot en met 31 december 2021 | 1.500 euro |
| van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2022 | 1.750 euro |
| van 1 januari 2023 tot en met 31 augustus 2024 |
1.750 euro voor een unidirectioneel laadstation OF 8.000 euro voor een bidirectioneel laadstation (de goedgekeurde stations op de Synergrid C10/26-lijst) |
U diende bovenstaande maxima zelf toe te passen voordat u het bedrag aanvulde in uw aangifte. U diende het bedrag van de in aanmerking komende uitgaven, beperkt tot dit wettelijk bepaald maximumbedrag, in te vullen het vak X van uw aangifte onder code 1365/2365. Opgelet: vanaf aanslagjaar 2026 is deze belastingvermindering afgeschaft.
In de circulaire kunt u voor verschillende situaties voorbeelden terugvinden hoe u het in de aangifte te vermelden bedrag kon bepalen, rekening houdend met deze maximumbedragen.
Voorbeeld: Mara en Julie zijn getrouwd en worden samen belast. Ze kopen in 2024 gezamenlijk 3 unidirectionele laadstations en betalen voor de aankoop, plaatsing en keuring in totaal 6.600 euro (namelijk 2.200 euro per laadstation). De uitgaven komen in aanmerking voor de belastingvermindering. Het in de aangifte van aanslagjaar 2025 te vermelden bedrag wordt als volgt bepaald:
| Mara | Julie | |
| betaald bedrag | 3.300 euro | 3.300 euro |
| maximum 1.750 euro per laadstation | (1.750 euro x 3) / 2 = 2.625 euro | (1.750 euro x 3) / 2 = 2.625 euro |
| maximum 1.750 euro per belastingplichtige | 2.625 euro te beperken tot 1.750 euro | 2.625 euro te beperken tot 1.750 euro |
| in de aangifte te vermelden bedrag | 1.750 euro | 1.750 euro |
Unidirectioneel of bidirectioneel
Voor de betaling van de uitgaven van 1 januari 2023 tot en met 31 augustus 2024 (aanslagjaren 2024 en 2025) verschilde het maximumbedrag van de belastingvermindering naargelang het om een unidirectioneel of een bidirectioneel laadstation ging.
Bij een unidirectioneel laadstation kan de elektriciteit in één richting worden geladen: van het laadstation dat elektriciteit krijgt van het elektriciteitsnet (zonnepanelen, thuisbatterij, elektriciteitsnetwerk …) naar de elektrische wagen. Bij een bidirectioneel laadstation kan de elektriciteit in twee richtingen worden geladen: van het laadstation dat elektriciteit krijgt van het elektriciteitsnet (zonnepanelen, thuisbatterij, elektriciteitsnetwerk …) naar de elektrische wagen of van de elektrische wagen naar het laadstation voor ander gebruik.
Als u van 1 januari 2023 tot en met 31 augustus 2024 zowel uitgaven voor een unidirectioneel als een bidirectioneel laadstation deed die in aanmerking kwamen voor de vermindering, moest u zelf kiezen op welke belastingvermindering u aanspraak wilde maken (ofwel maximum 1.750 euro per unidirectioneel laadstation ofwel maximum 8.000 euro per bidirectioneel laadstation).
Toe te voegen bijlagen bij de aangifte
Volgende twee documenten diende u verplicht bij uw aangifte te voegen:
- de factuur voor de plaatsing van het laadstation (met vermelding van het adres waarop het laadstation werd geplaatst)
- het door een erkend keuringsorganisme afgeleverde attest van de goedkeuring van de installatie (AREI-attest)
Het volstond niet ze gewoon ter beschikking te houden van de administratie.
Als er op het ogenblik van de indiening van de aangifte nog geen AREI-attest was afgeleverd, mocht u geen belastingvermindering in uw aangifte vragen. U kon nadat de plaatsing was uitgevoerd en de vereiste documenten werden uitgereikt, een rechtzetting vragen.
Volgende documenten diende u ter beschikking van de administratie te houden:
- de facturen van andere uitgaven (dan van de plaatsing van het laadstation) die voor de belastingvermindering in aanmerking kwamen
- het bewijs van de betaling van alle uitgaven die voor de belastingvermindering in aanmerking kwamen
- de bewijsstukken waaruit bleek dat het gaat om een ‘intelligent’ laadstation dat uitsluitend ‘groene’ stroom gebruikte op 1 januari van het aanslagjaar verbonden met het belastbaar tijdperk in de loop waarvan de uitgaven voor deze belastingvermindering werden gedaan.
Tarief van de belastingvermindering
De belastingvermindering bedroeg 45 %, 30 % of 15 % van de in aanmerking komende uitgaven. Het tarief van de belastingvermindering hing af van het jaar waarin u de uitgaven deed:
| Periode van betaling van de uitgaven : | Percentage van de belastingvermindering |
|---|---|
| van 1 september 2021 tot en met 31 december 2022 | 45 % |
| van 1 januari 2023 tot en met 31 december 2023 | 30 % |
| van 1 januari 2024 tot en met 31 augustus 2024 | 15 % |
Bij een gemeenschappelijke aanslag werd de belastingvermindering evenredig omgedeeld in functie van het gezamenlijk belastbaar inkomen van elke partner ten opzichte van het totale gezamenlijke belastbaar inkomen van beide partners samen.
Als het bedrag van uw belasting nul was, had u geen recht op een belastingvermindering. Als het bedrag van uw belasting lager was dan het bedrag van de vermindering, had u slechts recht op een belastingvermindering die zich beperkt tot het bedrag van uw belasting. U vindt het bedrag van uw belasting op uw aanslagbiljet in de rubriek 'Berekening van de aanslag', regel ‘Basisbelasting’.