Ein bebautes unbewegliches Gut, das ich weder bewohne noch vermiete

Geben Sie unter Code 1106 den Anteil des nicht indexierten Katastereinkommens an, der der Anzahl Tage im Jahr 2024 entspricht, an denen Sie Eigentümer, Nießbraucher, Erbpächter, Erbbauberechtigter oder Besitzer des unbeweglichen Gutes waren.

Beispiel: Marie hat am 15. März 2024 eine zweite Wohnung mit einem nicht indexierten Katastereinkommen von 1.200 Euro gekauft. Sie wohnt weiterhin in ihrer ersten Wohnung und vermietet ihre zweite Wohnung nicht.

Marie muss einen Betrag von 957,38 Euro (1.200 x 292/366) unter Code 1106 angeben. Marie war 2024 ja 292 Tage Eigentümerin der Wohnung.

Geben Sie unter Code 1106 den Anteil des nicht indexierten Katastereinkommens an, der Ihrem Eigentumsanteil an dem unbeweglichen Gut entspricht.

Beispiel: Hilde und Charlotte sind Schwestern. Sie sind beide alleinstehend. Sie sind jeweils Eigentümerinnen einer eigenen Wohnung, die sie selbst bewohnen. Außerdem sind sie zu je 50 % Miteigentümerinnen eines Chalets in den Ardennen mit einem nicht indexierten Katastereinkommen von 1.000 Euro, in dem sie ihre Ferien verbringen. Das Chalet wird nicht vermietet.

Hilde und Charlotte müssen jeweils einen Betrag von 500 Euro (1.000 x 50 %) unter Code 1106 angeben.

1. Fall: verheiratet unter dem gesetzlichen Güterstand 

Beim gesetzlichen Güterstand sind die Einkünfte aus unbeweglichen Gütern immer gemeinschaftlich. Das gilt auch dann, wenn das unbewegliche Gut nur einem der beiden Partner gehört. Die Partner müssen jeweils 50 % der Einkünfte aus unbeweglichen Gütern angeben.

Beispiel: Marie und Peter sind unter dem gesetzlichen Güterstand verheiratet. Marie ist Eigentümerin einer Wohnung, die Sie bereits vor ihrer Eheschließung gekauft hat. Die Wohnung hat ein nicht indexiertes Katastereinkommen von 1.000 Euro. Marie und Peter bewohnen diese Wohnung nicht und vermieten sie auch nicht.

Obwohl das unbewegliche Gut ausschließlich Marie gehört, sind die Einkünfte aus unbeweglichen Gütern aus der Wohnung gemeinschaftlich. Folglich müssen beide Partner jeweils 500 Euro (1.000 x 50 %) unter Code 1106/2106 in ihrer Steuererklärung angeben.

2. Fall: verheiratet unter Gütertrennung 

Bei der Gütertrennung haben die Partner nur ihr eigenes Vermögen, kein gemeinschaftliches Vermögen. Die Einkünfte aus ihren unbeweglichen Gütern sind daher ihre eigenen persönlichen Einkünfte. Folglich muss jeder Partner die Einkünfte aus seinen eigenen unbeweglichen Gütern angeben, und zwar entsprechend seinem Eigentumsanteil. 

Beispiel: Edwin (60 Jahre) und Nicole (57 Jahre) sind unter Gütertrennung verheiratet. Sie haben gemeinsam eine Wohnung gekauft, die ihnen zu je 50 % gehört und die ihnen als Familienwohnung dient. Nicole besitzt keine anderen unbeweglichen Güter. Edwin besitzt noch eine zweite Wohnung. Die zweite Wohnung hat ein nicht indexiertes Katastereinkommen (KE) von 1.000 Euro und wird nicht vermietet.

Edwin muss entsprechend seinem Eigentumsanteil 1.000 Euro unter Code 1106 angeben. 

Nicole muss entsprechend ihrem Eigentumsanteil nichts unter Code 2106 angeben.  

3. Fall: gesetzliches Zusammenwohnen

Für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen ist das gesetzliche Zusammenwohnen mit der Heirat unter Gütertrennung vergleichbar (siehe 2. Fall oben): Die Partner haben nur ein eigenes Vermögen, kein gemeinschaftliches Vermögen. Die Einkünfte aus ihren unbeweglichen Gütern sind daher ihre eigenen persönlichen Einkünfte. Folglich muss jeder Partner die Einkünfte aus seinen eigenen unbeweglichen Gütern angeben, und zwar entsprechend seinem Eigentumsanteil.